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BEPS行动计划的15个项目
2014-09-15阅读次数:4693[ 字体大小:   ]
    1、数字经济:根据数字经济下的商业模式特点,重新审视现行税收协定和转让定价规则存在的问题,并就国内立法和国际规则的调整提出建议;
    2、混合错配:针对利用同一实体、所得或交易在不同国家税收处理不同,以及滥用协定进行的税收筹划,提出对税收协定范本和国内法的修改建议;
    3、受控外国公司规则:在强化受控外国公司税收规则,防止利润滞留或转移境外避税方面提出政策建议;
    4、利息扣除:在制止利用利息支出和金融工具交易避税方面提出政策建议;
    5、有害税收实践:在OECD发起的有害税收竞争论坛的基础上,审议包括非OECD成员国在内的各国优惠税制,提出解决有害税收竞争问题的建议;
    6、税收协定滥用:针对各种违反协定立法意图套取优惠待遇的现象,补充完善协定条款,并辅以必要的国内法修订或多边法律工具的开发,防止协定滥用行为;
    7、常设机构:修订税收协定常设机构条款相关内容,以防止通过人为规避常设机构以逃避来源地纳税义务;
    8-10、无形资产、风险和资本以及其他高风险交易:通过制定规则遏制集团内部和关联企业间通过无形资产、风险和资本的人为分配从而转移利润逃避税收的行为;
    11、建立方法论来收集和分析BEPS的数据以及采取相应的行动:研究并确定针对BEPS行为的数据收集体系,构建分析指标体系,设计监控及预警指标,开展分析研究以估算BEPS行为的规模和经济影响;
    12、强制披露原则:为加强税收遵从风险防控,针对纳税人应披露的交易内容、披露方式、相关惩罚措施和信息使用等提出建议性规则框架,以帮助各国设计税收筹划方案披露机制;
    13、转让定价同期资料:在考虑企业遵从成本的基础上,制订转让定价同期资料通用模板,提高税收透明度并减轻纳税人负担;
    14、争端解决:在现有大量双边税收协定还不包括仲裁条款,部分国家对纳税人申请相互协商程序有不少限制性规定的情况下,建立更为有效的争端解决机制,切实避免双重征税;
    15、多边工具:开发一个可快速落实行动计划成果的法律工具,例如签署多边协议,以替换和实施现有双边和多边协定条款中部分相关内容。
    -----摘自《国际税收》 作者:廖体忠(国家税务总局国际税务司)
责任编辑:法制科 来源:《国际税收》

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