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市地税局发票改革工作宣传培训提纲
2002-06-24阅读次数:13988[ 字体大小:   ]
    按照国务院和北京市政府关于税收工作“加强征管、堵塞漏洞”的指示,北京市地方税务局根据税收征管工作的实际情况,针对本市发票管理、使用中存在的问题,制定了一套发票改革方案,于2002年8月1日起正式实施。本次发票改革将对发挥发票监控收入、防范和打击利用发票偷逃税款行为、堵塞征管漏洞起到重要作用。
    
     1、什么是发票?
     答:发票作为我国经济交往中基本的商事凭证,是记录经营活动的一种书面证明,是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。
     发票是加强财务管理,保护国家财产安全的重要手段,是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据,是维护社会经济秩序的重要工具。
     根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
    
     2、北京市地方税务局为什么要进行发票改革?
     答:现行的发票管理制度在促进经济发展、加强税收管理和保障财政收入等方面起到了重要作用。但随着经济发展,现行的发票管理制度在有效促进企业正确进行会计核算、维护社会经济秩序、控制税源、堵塞征管漏洞等方面还存在一些问题,主要表现在:
     (1)“假”票泛滥,即为达到偷逃税款目的,部分纳税人买假用假、真票假开、购买或使用倒卖的真票;
     (2)不能有效调动广大消费者索要发票的积极性,造成监控纳税人应税收入方面存在漏洞;
     (3)发票防伪措施不够完善,不能为识别真假发票提供便利的查询途径,不能有效防范和打击利用发票偷逃税款。
     纳税人利用“假”票等手段隐瞒收入、虚列成本达到偷逃税款的目的,从微观上看,扰乱了税收秩序,减少了国家的财政收入;从宏观上看,侵害了社会公众利益,造成税负不平,破坏市场经济秩序,严重阻碍了社会主义市场经济的健康发展。
     此外,随着我国加入世界贸易组织和首都经济的快速发展,现行的发票在版面设计、票种划分和适用性上已不能适应当前经济发展的需要。
     为进一步提高税收征管水平,堵塞发票管理漏洞,适应当前经济发展的需要,进一步方便纳税人使用发票,北京市地方税务局决定实施发票改革。
    
     3、北京市地方税务局实施发票改革的意义是什么?
     答:北京市地方税务局通过对发票进行简并、改变发票的防伪措施、推广使用税控装置等一系列改革措施,将在以下几个方面充分发挥发票管理的作用:
     (1)控制税源、堵塞漏洞、强化税收征收管理;
     (2)促使企业正确进行会计核算,加强财务收支监督;
     (3)保护合法经营,防范和打击利用发票偷逃税款的违法行为,维护社会主义经济秩序。
    
     4、北京市地方税务局今年发票改革的主要内容是什么?
     答:今年发票改革主要从以下七个方面进行改革调整:
     (1)对发票种类进行调整,将由北京市地方税务局设计制定的《北京市服务业专用发票》、《北京市服务业定额发票》、《北京市公路货物运输专用发票》、《北京市客货运输定额发票》、《北京市广告业专用发票》、《北京市建筑业专用发票》、《北京市销售(转让)房地产专用发票》、《北京市水路货物运输专用发票》、《国际航空旅客运输专用发票》等九种发票,简并调整为《北京市定额专用发票》、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》(卷票)、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》等五种发票;对由国家税务总局设计制定的《全国联运行业货运统一专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《保险业专用发票》等五种发票继续保留使用;对现行的《北京市出租汽车专用发票》、《北京市出租汽车业专用发票》不作调整。
     (2)为适应我国加入WTO的需要,此次发票改革对发票版面增设中、英文对照,以便于纳税人使用发票。
     (3)为增强发票管理法规的宣传力度,此次发票改革在发票的背面印制了有关发票管理法规的内容,使每张发票都成为宣传品,加强了对发票的宣传。
     (4)发票的防伪措施由原来依靠纸张和油墨等原材料进行防伪,改变为利用发票号码和密码的唯一对应关系的措施进行防伪。同时,发票的印制采用数字喷码技术,提高印制水平,最大限度地防止假发票的产生。
     (5)真、假发票的识别由原来的用票单位和个人必须到税务机关进行现场鉴别,改变为可通过登录北京市地方税务局网站或拨打声迅电话的方式进行查询鉴别。
     (6)为防范不法分子利用虚开发票达到偷、逃税款的目的,依照有关法规,此次发票改革将推广使用税控装置并扩大定额发票的使用范围,同时取消手工方式填开收款金额的发票,杜绝虚开发票的违法行为。
     (7)在个人消费行为较多,现金交易量大的《北京市定额专用发票》、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)和《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》三种发票中实行有奖,以调动广大消费者索取发票的积极性和维护消费者自身利益,最大可能地减少对于消费者不索取发票的收入不申报纳税的现象,增加税收收入。
    
     5、北京市地方税务局新版普通发票式样:
     从200年8月1日起启用的《北京市定额专用发票》、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》(卷票)、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》等五种新版发票和从2002年10月1日起启用的《全国联运行业货运统一专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《保险业专用发票》等五种发票及现行的《北京市出租汽车专用发票》、《北京市出租汽车业专用发票》的发票式样正、背面图样附后。
    
     6、北京市地方税务局新版普通发票各种类的适用范围是如何规定的?
     答:新版普通发票各种类的适用范围与营业税的征收范围一致,即:凡取得营业税税目规定的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业,转让无形资产和销售不动产征收范围应税收入的,应分别开具相应种类的发票。
     具体范围如下:
     (1)《北京市定额专用发票》适用于在北京市范围内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业和转让无形资产、销售不动产的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     (2)《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)和《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》适用于在北京市范围内从事服务业、娱乐业和文化体育业的纳税人在发生经营业务确认收入时开具。
     (3)《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》(卷票)和《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》适用于在北京市范围内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业和销售不动产、转让无形资产的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     纳税人取得上述五种发票适用范围应税收入的,但属于《全国联运行业货运统一专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《保险业专用发票》、《北京市出租汽车专用发票》、《北京市出租汽车业专用发票》等七种发票开具范围的,应按规定分别开具相应的发票。
     (4)《全国联运行业货运统一专用发票》适用于在北京市范围内从事联合运输业务及包装托运业务的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     (5)《国际海运业运输专用发票》适用于在北京市范围内从事国际海运业务的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     (6)《国际海运业船舶代理专用发票》适用于在北京市范围内从事国际海运业船舶代理业务的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     (7)《保险业专用发票》适用于在北京市范围内从事保险业务的纳税人,在从事财产保险业务确认营业收入时开具。
     (8)《国际货物运输代理业专用发票》适用于在北京市范围内从事国际货物运输代理业务的纳税人在发生经营业务确认营业收入时开具。
     (9)《北京市出租汽车专用发票》和《北京市出租汽车业专用发票》适用于经营出租汽车的单位和个人,在收取运输收入结算款项时使用。
    
     7、北京市地方税务局新版普通发票的填开方式和填开内容是如何规定的?
     答:新版普通发票的开具有手工填开和税控装置及计算机打印填开两种方式。
     (1)手工填开发票的种类有:《北京市定额专用发票》面值为1角、2角、5角、1元、2元、5元的,开具时需填开“开票日期”和加盖“财务专用章或发票专用章”; 《北京市定额专用发票》面值为10元、20元、50元、100元的,开具时需填开“税务登记号码”、“付款单位(个人)”、“经营项目”和“开票日期”并加盖“财务专用章或发票专用章”;《北京市出租汽车业专用发票》需要填开“付款单位”、“经营项目”、“收款金额”和“开票日期”并加盖“财务专用章或发票专用章”。
     (2)税控装置打印发票种类有:《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》(卷票)和《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》开具时需填开“税务登记号”、“收款单位”、“付款单位(个人)”、“经营项目”、大小写“金额”、“机打票号”、“税控装置防伪码”、“税控装置号” 和“开票日期”并加盖“财务专用章或发票专用章”;《全国联运行业货运统一专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《国际货物运输代理业专用发票》开具时需填开“税务登记号”、“收款单位”、“付款单位(个人)”、“经营项目”、大小写“金额”、“机打票号”、“税控装置防伪码”、“税控装置号” 和“开票日期”以及经营管理所需填开的其它项目并加盖“财务专用章或发票专用章”
     (3)非税控装置打印发票种类有:《保险业专用发票》开具时需填开“税务登记号”、“收款单位”、“付款单位(个人)”、“经营项目”、大小写“金额”和“开票日期”以及经营管理所需填开的其它项目并加盖“财务专用章或发票专用章”。
    
     8、如何鉴别北京市地方税务局新版普通发票的真假?
     答:新版发票利用发票号码和密码的唯一对应关系进行防伪。同时,发票的印制采用数字喷码技术,提高了发票的印制水平。消费者取得发票后,如需鉴别发票的真假应同时采取以下两种方式进行,具体鉴别方法为:
     (1)发票号码可使用印刷专业五倍以上放大镜查看是否成点状分布,如不成点状分布为假发票;
     (2)登录北京市地方税务局网站(www.tax861.gov.cn)发票查询模块或拨打声讯电话(010)16881688录入发票号码和密码进行查询,在输入的发票号码和密码正确的前提下,查询系统将告之发票的真假。
    
     9、北京市地方税务局新版普通发票有奖发票的相关规定有哪些?
     答:为调动广大消费者索取发票的积极性和增强索取发票的意识,最大可能地减少对于消费者不索取发票的收入不申报纳税的现象。在个人消费行为较多,现金交易量大的服务业、娱乐业和文化体育业使用的发票中采用“刮开式”即开即兑型的现金奖励。
     (1)实行有奖发票的范围为:《北京市定额专用发票》、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)、《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》。
     (2)有奖发票的中奖奖金分为:100元、200元、500元、800元、1000元、3000元、5000元等七类。
     (3)有奖发票中奖奖金的确定:消费者取得有奖发票后,刮开奖区覆盖层将显示中奖金额或“谢谢您”,凡中奖的可持中奖发票到地方税务机关兑现奖金。
     (4)兑奖规定:自中奖发票开票之日起30日内,持未剪开发票联和兑奖联的有奖发票及有效身份证件,到地方税务机关纳税服务所或发票发售窗口兑现奖金。
    
     10、什么是税控装置?
     答:税控装置是指纳税人在生产经营过程中,在开具发票时所使用的具备税务机关能够监控应税收入的产品。
    
     11、为什么要推广使用税控装置?
     答:针对现行发票使用在填开过程中所存在的漏洞,为防范和打击利用虚开发票金额(大“头”小“尾”或小“头”大“尾”)的手段而偷逃税款或侵吞公私财物的现象,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的规定推广使用税控装置。
    
     12、税控装置产品的类型及所对应的开具发票的种类是什么?
     答:根据税收管理的需要,在现阶段经济技术发展的条件下,在广泛调查研究的基础上,结合纳税人的实际情况,确定在本市范围内推广使用税控发票机、外挂税控器和税控收款机三种类型的税控装置产品。
     (1)税控发票机和税控收款机用于开具《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》(卷票)和《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》(卷票)时使用。
     (2)外挂税控器用于开具《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》、《北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票》、《全国联运行业货运统一专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》和《国际货物运输代理业专用发票》时使用。
    
     13、纳税人如何选择使用发票的种类?
     纳税人应根据经营的需要按规定向税务机关申请确定领购发票的种类。根据此次发票改革的有关规定,对于经营规模较大、财务制度相对健全的,一般应使用税控装置打印发票;对于经营规模较小或财务制度不健全的,可以使用定额发票。纳税人本着自愿的原则认购税控装置产品。
    
     14、如何举报发票的违法行为?
     答:纳税人举报发票违法行为可采取以下三种方式,税务机关受理后将按规定进行查处并为纳税人保密,在查实后按规定给予奖励。
     (1)网上举报。登录北京市地方税务局网站(www.tax861.gov.cn)涉税举报模块;
     (2)电话举报。举报电话:(010)12366;
     (3)到税务机关举报。
    
     15、对纳税人未按规定领购、开具、取得、保管发票的,未按规定接受税务机关检查的,应如何处罚?
     答:纳税人未按规定领购、开具、取得、保管发票的,未按规定接受税务机关检查的,依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处一万元以下罚款,有上述两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。
    
     16、对于损毁或者擅自改动税控装置的如何处罚?
     答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第五款的规定,纳税人未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。
    
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